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自2021年7月1日起，歐盟增值稅改革正式實(shí)施。主要是針對(duì)歐盟內(nèi)部和非歐盟國(guó)家（地區(qū)）賣(mài)往歐盟的跨境銷(xiāo)售貨物的相關(guān)措施，四大改革主要有：

1.廢除遠(yuǎn)程銷(xiāo)售起征額 （適用于全歐范圍年銷(xiāo)售額超過(guò)閾值1萬(wàn)歐元）。

2.推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)。

3.終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策。

4.由電商平臺(tái)或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。

進(jìn)口至歐盟貨件的增值稅調(diào)整，主要針對(duì)B2C類(lèi)的電商進(jìn)口件，無(wú)論是賣(mài)家（企業(yè)）還是買(mǎi)家（網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)者）都會(huì)受其影響。此外，此次增值稅改革也可能會(huì)對(duì)B2B類(lèi)的進(jìn)口貨件產(chǎn)生影響。

此次歐盟增值稅改革僅影響價(jià)值不超過(guò)150歐元的貨物。

取消22歐元的增值稅免征
取消對(duì)從非歐盟國(guó)家線上進(jìn)口單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定。

一站式服務(wù)（IOSS）平臺(tái)申報(bào)繳納
創(chuàng)建進(jìn)口計(jì)劃，商品價(jià)值不超過(guò)150歐元，賣(mài)家可以在銷(xiāo)售點(diǎn)向歐盟買(mǎi)家收取增值稅，通過(guò)“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報(bào)和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)。

IOSS平臺(tái)是一個(gè)非強(qiáng)制性可選擇使用的平臺(tái)，讓您可以：管理整個(gè)歐盟區(qū)內(nèi)的銷(xiāo)售增值稅，您僅需在一個(gè)歐盟成員國(guó)注冊(cè)，即可管理整個(gè)歐盟區(qū)內(nèi)的銷(xiāo)售增值稅，您因而無(wú)需為繳納增值稅在每個(gè)銷(xiāo)售貨品的歐盟國(guó)家做注冊(cè)。加快貨件的進(jìn)口清關(guān)，有有效IOSS編號(hào)的貨件無(wú)需在海關(guān)清關(guān)環(huán)節(jié)繳納進(jìn)口增值稅，這有助于加快貨件清關(guān)。

平臺(tái)負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅
明確電商平臺(tái)負(fù)責(zé)對(duì)非歐盟電商在該平臺(tái)銷(xiāo)售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上，讓第三方平臺(tái)“被視為賣(mài)方”，并承擔(dān)了更多的責(zé)任。

當(dāng)電商平臺(tái)促進(jìn)B2C業(yè)務(wù)時(shí)，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：進(jìn)口商品價(jià)值不超過(guò)150歐元；非歐盟賣(mài)家任意價(jià)值商品的遠(yuǎn)程跨境交易或國(guó)內(nèi)交易。

歐盟增值稅新規(guī)定或可能帶來(lái)的影響：

（1）可能需要更新系統(tǒng)和主要數(shù)據(jù)，以便在多個(gè)管轄區(qū)確定和應(yīng)用適當(dāng)?shù)脑鲋刀惗惵剩?

（2）想要通過(guò)一次注冊(cè)登記，實(shí)現(xiàn)在整個(gè)歐盟地區(qū)為不超過(guò)150歐元的B2C貨件繳納增值稅，可以考慮注冊(cè)IOSS平臺(tái)；

（3）在歐盟沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)，但需要注冊(cè)IOSS，請(qǐng)指定一個(gè)中介代表處理在歐盟地區(qū)的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題；

（4）想通過(guò)單次IOSS注冊(cè)（若適用）替換所有現(xiàn)行境外歐盟增值稅注冊(cè)，請(qǐng)審查并在適用時(shí)取消這些境外注冊(cè)。

01、擴(kuò)大一站式覆蓋范圍，簡(jiǎn)化電子商務(wù)增值稅規(guī)則

將一站式機(jī)制試用范圍從歐盟國(guó)家擴(kuò)大到非歐盟國(guó)家。非歐盟國(guó)家供應(yīng)商只需在一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)，就可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國(guó)發(fā)生的稅款。

現(xiàn)有的“遠(yuǎn)程銷(xiāo)售門(mén)檻”將被撤銷(xiāo)，隨后會(huì)推出“一站式”歐盟增值稅申報(bào)表（OSS）。

02、取消低價(jià)值商品免征進(jìn)口增值稅規(guī)定

03、部分在平臺(tái)上的銷(xiāo)售，由平臺(tái)負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。

04、歐盟各國(guó)增值稅率

英國(guó)VAT增值稅有三種稅率：

20% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）

5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽 油等）

0% 的稅率（適用于極個(gè)別情況）

其他歐盟國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率:

德國(guó)：19%

法國(guó)：20%

意大利：22%

西班牙：21%

05、增值稅計(jì)算舉例

商品的價(jià)格是包含 VAT增值稅的，比如你在英國(guó)一件產(chǎn)品最終售價(jià)應(yīng)該是 120鎊， 20鎊是此產(chǎn)品銷(xiāo)售后的 VAT增值稅。

例如：

①申報(bào)貨值=100件*100鎊/件=10000鎊,

②頭程運(yùn)費(fèi)2000鎊 DUTY=10000*3.7%

③進(jìn)口增值稅 IMPORT VAT =（申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) +DUTY）X 20%=（10000+2000+370）X20% = 2474 鎊

這個(gè)進(jìn)口增值稅 2474鎊在季度申報(bào)時(shí)可抵扣銷(xiāo)售稅。

銷(xiāo)售分 3個(gè)情況做個(gè)分析：

①?zèng)]有任何銷(xiāo)售

銷(xiāo)售稅為0，凈退稅 2474鎊

②貨物全部售出

銷(xiāo)售額20000鎊，銷(xiāo)售稅為 20000/6=3333.3,

應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊

③貨物部分一半

銷(xiāo)售額10000，銷(xiāo)售稅 為10000/6=1666.6，應(yīng)退稅為2474-1666.6=807.3

退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫(kù)存，無(wú)需繳納銷(xiāo)售稅。

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